企業(yè)出資用于特定基礎研究的支出,允許按100%在稅前加計扣除;科技成果轉化產(chǎn)生的收入,享受包括增值稅減免和所得稅減免的稅收優(yōu)惠……

近日,財政部會(huì )同科技部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局等部門(mén)系統梳理現行支持科技創(chuàng )新的主要稅費政策,編寫(xiě)了《我國支持科技創(chuàng )新主要稅費優(yōu)惠政策指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》)。

“按照中央經(jīng)濟工作會(huì )議精神和政府工作報告部署,財政部、科技部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局共同研究,把現行主要科技創(chuàng )新稅費優(yōu)惠政策匯總成冊,就是要為各類(lèi)創(chuàng )新主體查詢(xún)、了解、享受政策提供‘一站式服務(wù)’,更加有力地推動(dòng)支持科技創(chuàng )新的減稅降費政策落實(shí)、落地。”5月18日,科技部相關(guān)司局副司長(cháng)侯瓊華在接受科技日報記者采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)。

中國科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰略研究院研究員魏世杰認為,《指引》將政策語(yǔ)言轉化為容易理解的操作指引,有助于提高優(yōu)惠政策知曉度,解決財務(wù)人員和納稅人反映的“政策復雜、難理解”等問(wèn)題。

“三大目標”服務(wù)創(chuàng )新主體需求

隨著(zhù)一系列針對性強的稅費減免政策出臺實(shí)施,我國正逐步形成涵蓋創(chuàng )新鏈產(chǎn)業(yè)鏈資金鏈人才鏈的多種類(lèi)、全流程科技創(chuàng )新稅費優(yōu)惠政策體系,為加快推進(jìn)創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展與科技自立自強發(fā)揮了重要支撐作用。

怎樣讓創(chuàng )新主體懂政策、會(huì )申報、享紅利?《指引》編寫(xiě)團隊聚焦共性需求,設立了“三大目標”:一是“全面知悉”,系統梳理現行支持科技創(chuàng )新的稅費優(yōu)惠政策法規、相關(guān)稅收征管規定和行業(yè)管理辦法后,匯總為50多項政策點(diǎn);二是“便捷查詢(xún)”,按照創(chuàng )業(yè)投資、研究與試驗開(kāi)發(fā)、成果轉化、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等科技創(chuàng )新活動(dòng)環(huán)節,將政策分類(lèi)編排,并制作稅費優(yōu)惠政策查詢(xún)表,方便各類(lèi)創(chuàng )新主體從自身身份類(lèi)型、創(chuàng )新活動(dòng)環(huán)節、稅費種類(lèi)等多個(gè)維度對照查詢(xún);三是“準確適用”,《指引》詳細列出每項優(yōu)惠的政策類(lèi)型、涉及稅種、優(yōu)惠內容、享受主體、申請條件、申報時(shí)點(diǎn)、申報方式、辦理材料、政策依據等,使創(chuàng )新主體更加便利地享受政策紅利。

“《指引》從創(chuàng )新主體、科技創(chuàng )新行為以及稅種三個(gè)維度進(jìn)行梳理,使得散落在各項政策法規中的科技創(chuàng )新稅費優(yōu)惠政策更加系統,對財務(wù)人員就像工具書(shū)。納稅人也能更便捷地了解到可享受的稅費優(yōu)惠政策。”魏世杰以“研究與試驗開(kāi)發(fā)稅費優(yōu)惠”為例介紹說(shuō),《指引》列出5類(lèi)稅種優(yōu)惠,從企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅到增值稅、進(jìn)口稅,乃至房產(chǎn)稅等,納稅人可以很清楚地判斷自己適合哪些優(yōu)惠,真正做到一目了然。

“雙向發(fā)力”打通基礎研究鏈條

近年來(lái),我國不斷提高支持科技創(chuàng )新的稅費優(yōu)惠力度,相關(guān)政策“含金量”十足。其中,企業(yè)研發(fā)費用加計扣除就是一項重要舉措。

在魏世杰看來(lái),進(jìn)一步提高研發(fā)費用加計扣除比例,對于降低企業(yè)研發(fā)成本很有實(shí)際意義。特別是已盈利的企業(yè),更高的研發(fā)費用加計扣除比例,直接體現為應納稅款的減少,對企業(yè)增加研發(fā)投入的激勵比較明顯。

值得關(guān)注的是,在普惠的研發(fā)費用加計扣除政策基礎上,我國還出臺了企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策:對企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機構、高校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎研究的支出,允許按100%在稅前加計扣除;對科研機構、高校接收的基礎研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。

“這項政策與研發(fā)費用加計扣除政策協(xié)同配合,從出資方和接收方兩端‘雙向發(fā)力’,打通了企業(yè)、高等學(xué)校和科研院所開(kāi)展基礎研究的鏈條,有利于促進(jìn)形成產(chǎn)學(xué)研互促共進(jìn)的良性循環(huán)。”侯瓊華說(shuō)。

針對備受關(guān)注的科技成果轉化問(wèn)題,《指引》在第四部分集中介紹了創(chuàng )新主體在成果轉化環(huán)節可享受的多項增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策,以及專(zhuān)利收費減免,申請費、發(fā)明專(zhuān)利申請實(shí)質(zhì)審查費、年費和復審費減免政策等。

中國科學(xué)院科技戰略咨詢(xún)研究院研究員薛薇介紹說(shuō),我國在成果轉化方面出臺了多項稅收優(yōu)惠政策,包括對企業(yè)法人和非企業(yè)法人都適用的技術(shù)轉讓所得稅減免優(yōu)惠,“四技”(即技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù))收入免征增值稅,技術(shù)入股遞延納稅等。此外,還有專(zhuān)門(mén)鼓勵高校與科研機構進(jìn)行科技成果轉化的稅收優(yōu)惠政策,包括對科研人員的現金獎勵減半征收個(gè)人所得稅、股權獎勵遞延至轉讓環(huán)節征收個(gè)人所得稅。

薛薇還提到,除了政府部門(mén)加強宣傳指導、提升服務(wù)水平之外,企業(yè)也需不斷提升研發(fā)管理水平。規范的研發(fā)管理,是研發(fā)費用加計扣除等稅費優(yōu)惠政策適用的基礎和前提。“下一步,科技部將堅決貫徹落實(shí)黨中央決策部署,牢牢把握抓戰略、抓改革、抓規劃、抓服務(wù)的定位要求,強化政策統籌和政策服務(wù)。”侯瓊華表示,科技部將加大宣傳解讀力度,如借助全國科技活動(dòng)周等大型活動(dòng)進(jìn)一步宣傳推介,并認真研究、及時(shí)回應創(chuàng )新主體的期盼,推動(dòng)相關(guān)稅費優(yōu)惠政策落實(shí)機制不斷完善。